В 2013 году ОЭСР предложила план борьбе с размыванием налоговой базы по налогу на прибыль и переносом прибыли в низконалоговые юрисдикции (план BEPS - Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting). За последние несколько лет, требования к иностранным компаниям и бенифициарам постоянно растут, регулятору и банку уже недостаточно просто активной деловой деятельности, необходимо подтвердить так называемое экономическое присутствие и центр управления бизнесом. 

Самое актуальное требование оффшорных юрисдикций на сегодняшний день - создание экономического присутствия (сабстенса, «substance»). Что такое substance? Какие требования к сеабстенсу? Как обеспечить сабстенс?

Мероприятия в рамках плана BEPS обращены против уклонения от налогообложения, которое достигается за счет отдаления центров управления бизнесом от центров основной деятельности (там, где фактически зарабатывается прибыль) и переноса законными и незаконными способами (а также путем злоупотребления законом) добавленной стоимости в низконалоговые или безналоговые юрисдикции.

В результате таких направленных действий возникает ситуация, когда в компаниях, в которых есть все предпосылки для формирования прибыли, прибыль аккумулируется в других компаниях, в которых нет не только активов или ресурсов, а зачастую нет вообще ничего, кроме учредительных документов.

Начиная с 2013 года ОЭСР удалось добиться следующих результатов:

• внедрен автоматический обмен информацией
• усилены требования к контролируемым иностранным компаниям
• ужесточен контроль за трансфертными ценами

С целью контроля над центрами управления бизнесом ОЭСР вводит термин shelf company - компания без признаков реального существования (реального присутствия), наличие у компании офисных помещений, сотрудников, телефонов и т.п.

Экономический сабстенс (от англ. substance – сущность) – установленный законодательством минимальный набор требований, которым должна соответствовать компания, 

Обзор новых общих правил экономического присутствия.

Основные требования к экономическому сабстенсу (Economic Substance Regulations -ESR) для различных юрисдикций в целом схожи, поскольку составлены на основании руководства и требований, изданных ЕС и ОЭСР. По сути, законодательство устанавливает следующие три требования к резиденту, который обязан продемонстрировать экономическую сущность (правила могут различаться в зависимости от соответствующей юрисдикции):

1. Центр управления и контроля (Directed and Managed Test):
организация должна контролироваться ​​и управляться там где зарегистрирована и ведет основную деятельность, например: проведение заседаний совета директоров, частота заседаний, кворум директоров физически присутствующих на таких собраниях, необходимые знания и опыт для выполнения своих обязанностей в качестве директоров, протоколы заседаний хранятся в юрисдикции и т. д.).

2. Доход от основной деятельности (Core Income Generating Activities):
организация должна продемонстрировать, что доход получен от соответствующей деятельности. В местном законодательстве соответствующих юрисдикций указаны соответствующие сектора или виды деятельности и правила для каждого вида деятельности. В большинстве случаев это банковское дело, страхование, логистика, управление фондами, финансирование и лизинг, штаб-квартира, холдинговые компании, нематериальная собственность.

Невыполнение требований по сабстенс может привести к тому, что регуляторы будут применять «защитные меры», которые могут включать:

• штрафы
• принудительную ликвидацию компаний
• закрытие банковских счетов,
• введение дополнительных налогов
• применение правил контролируемых иностранных компаний к дочерним компаниям