Пособие для налоговых инспекторов и аудиторов. Обновленная редакция: «Справочник по осведомленности о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма для налоговых инспекторов и налоговых аудиторов» ОЭСР (2019)

ОЭСР разработала этот документ с целью повышения уровня осведомленности налоговых инспекторов и налоговых аудиторов о распространенных способах отмывания доходов. Справочник является пособием по обнаружению признаков необычных или подозрительных операций или действий в обход налоговых проверок или аудитов и подачи отчетности в соответствующие органы. Хотя это руководство не предназначено для подробного описания методов расследования уголовных дел, оно описывает природу и содержание деятельности по отмыванию преступных доходов.

Индикаторы для физических лиц

Показатели проверки налоговой декларации и предварительного аудита

Индикаторы для бизнеса

Показатели для благотворительных организаций и иностранных юридических лиц

Показатели для недвижимости

Показатели для наличных денег

Индикаторы для криптовалют

Индикаторы международной торговли

Показатели по кредитам

Показатели для поставщиков профессиональных услуг

Введение

При проведении аудита или проверки налоговой декларации необходимо учитывать индикаторы, которые помогут выявить возможные случаи отмывания денег. Эти индикаторы могут потребовать простых навыков наблюдения при подробном изучении документов. Когда люди тратят деньги, приобретают или используют активы и не имеют «достаточного» законного дохода, что бы обьяснить свои расходы, это рассматривается как «необычное владение» или «необычное использование» активов. Это, в свою очередь, вызывает подозрение.

Некоторые преступники пытаются скрыть незаконное происхождение средств или легализовать средства. Подтвердить происхождение средств «узаконить деньги», можно через бизнес структуры или через сделки с собой или с третьими лицами. Налоговый инспектор и налоговый аудитор должны помнить, что физическое лицо может совершать сделки самостоятельно или с помощью профессиональных провайдеров услуг.

Индикаторы

---

Необычный доход

• Отсутствует доход или доход ниже разумного прожиточного минимума
• Расходы налогоплатильщика, значительно превышают расходы (живет не по средствам)

Необычный дополнительный доход

• Наследство от члена преступной организации
• Необъяснимое или не подтвержденное документами наследство
• Наличие связей с известными преступниками или их родственниками
• Необъяснимый или не подтвержденный документами доход от азартных игр и выигрыши в лотерею

Необычное владение или использование активов

• Человек с низким доходом владеет или использует дорогие активы (например, автомобиль, яхту, недвижимость, большое количество криптовалюты)
• Человек владеет активами, расположенными за границей, обычно не указанными в налоговой декларации.

Необычный кредит

• Получение непропорционально высокой ипотеки при относительно низком доходе
• Получение кредита от неустановленных лиц

Необычные сделки

• Записи или отчеты о транзакциях, предоставленные FIU Financial Intelligence Unit (финансовые расследования)
• Покупка дорогостоящих активов (например, недвижимость) с относительно низким доходом или без ссуды или ипотеки
• Покупка дорогостоящих активов намного ниже рыночной стоимости
• Получение непропорционально высокой ипотеки при относительно низком доходе
• Участие в сделках по продаже недвижимости без опыта работы с недвижимостью
• Операция с наличными с неизвестным лицом (например, фиктивная продажа)
• Информация из внешних источников (например, правоохранительные органы, СМИ)

Введение

В этой главе рассматриваются основные показатели в контексте планирования аудита, поскольку на практике возникает много вопросов на которые нельзя ответить, пока налоговый инспектор или налоговый аудитор не приступит к проверке. Есть потенциал для налоговых инспекторов или налоговых аудиторов для выявления признаков отмывания денег и / или финансирования терроризма в самом начале процесса аудита. Эти индикаторы могут быть встроены в начальные проверки, которые проводятся для оценки объема аудита. Некоторые из этих предварительных показателей могут относиться к к налоговым преступлениям, а также к другой преступной деятельности.

При проведении аудита бизнеса налоговый аудитор должен проверять налоговую историю владельцев бизнеса и возможные связанные налоговые преступления, например, ранее незарегистрированные продажи, личный заем компании или необъяснимый прирост личного капитала, отчуждение актива, приобретенного на сомнительные средства владельцем компании.

Индикаторы

---

Необычные признаки владения

• Непрозрачное владение юридическим лицом
• Право собственности на организацию или договор между родственниками / партнерами преступников
• Международная структура без очевидных коммерческих, юридических или налоговых выгод
• Покупка или продажа акций компании по цене намного выше или ниже расчетной стоимости
• Компании / директора, зарегистрированные по адресу иностранного поставщика услуг
• Неблагоприятная информация из открытых источников
• Информация из закрытых источников (например: фискальные органы, полиция)

Необычные статьи баланса

• Вклад в уставной капитал не подтвержден предыдущими налоговыми декларациями
• Накопление процентов по займам, дебиторская или кредиторская задолженность
• Крупные денежные средства на балансе, что не характерно для размера текущего бизнеса

Необычные статьи прибылей и убытков

• Высокий рост оборота / продаж по сравнению с затратами на продажу
• Высокий рост прибыли
• Соотношение затрат и продаж бизнеса не соответствует отраслевому

Введение

В ходе проведения предаудиторской проверки и разработки плана аудита нередко выявить необычные показатели, которые следует изучить в ходе аудита. Даже создание бизнеса сам по себе может быть индикатором. В ходе проверки при проверке отдельных сделок может быть обнаружена налоговая риски, а также индикаторы отмывания денег.

Индикаторы

---

Необычные сделки и стороны сделок

• Предприниматель демонстрирует слабое знание своего бизнеса
• Сделки с товарами или услугами не соответствуют профилю компании
• Сделки без очевидного коммерческого обоснования
• Сделки или договора без соответствующих подтверждающих документов
• Сделки с офшорными компаниями
• Сделки с фигурантами судебных разбирательств, преступниками или их партнерами.
• Непрозрачные или не идентифицированные клиенты, кредиторы
• Операции с деловыми партнерами или клиентами, которые имеют общий юридический адрес
• Операции, идентифицированные как продажа активов, но происхождение активов невозможно подтвердить

Необычные денежные потоки

• Платежи третьим лицам или от третьих лиц, не участвующих в транзакциях
• Входящие / исходящие платежи несвязанных офшорных компаний или счетов
• Банковский счет компании, используется в качестве счета для движения денежных средств
• Непрозрачное или неподтвержденное происхождение денег (например, денежные депозиты, ссуды или продажи)
• Расчеты в валюте, которая отличается от стандартной  в отрасли
• Банковские депозиты не декларируются как доход с оборота или продаж
• Денежные переводы без очевидных экономических причин или подтверждающих документов
• Необычное использование кредитных карт или долговых инструментов
• Соглашения о разделе прибыли или выплата дивидендов без соответствующего экономического обоснования
• Отсутствие соответствующей подтверждающей документации

Необычная операционная деятельность

• Значительное увеличение оборота на счетах или продаж
• Получен значительный доход за проданные предметы роскоши
• Получен значительный доход за товары, которые не были доставлены (фиктивный покупатель)
• Сделки без очевидной коммерческой основы или подтверждающей документации
• Сделки и соглашения без связанных затрат или соответствующей подтверждающей документации
• Сделки с подозреваемыми, преступниками или их партнерами.
• Сделки с товарами или услугами не соответствуют профилю компании
• Общее описание счетов-фактур по дорогостоящим товарам
• Инвойсы от непрозрачных юридических лиц
• Соглашения о разделе прибыли без соответствующей экономической основы
• Отсутствие соответствующей подтверждающей документации
• Расходы не имеющие отношения в операционной деятельности
• Сделки с лицами которые находятся в розыске

Введение

Благотворительные и некоммерческие организации могут быть использованы умышленно или невольно для получения и расходов средств в поддержку преступной деятельности, включая отмывание денег. Хотя подавляющее большинство благотворительных и некоммерческих организаций ведут достойную деятельность по всему миру, налоговые инспекторы и налоговые аудиторы должны осознавать, что эта отрасль подвержена риску. 

Правительства поощряют благотворительность, разрешая делать пожертвования определенным категориям организаций без налогов или значительно снизить налоговую нагрузку. Иностранные юридические лица и структуры, такие как фонды, трасты, подставные компании и специализированные структуры, остаются эффективным инструментом, с помощью которого есть возможность скрыть активы или уклониться от надзора властей. Это включает в себя сокрытие происхождения или назначения средств и бенефициарного владельца активов.

Индикаторы для благотворительных и некоммерческих организаций

---

Необычные сделки и стороны

• Организация не зарегистрирована / не задокументирована в компетентном органе или юрисдикции
• Организация практически не имеет физического или онлайн-присутствия
• Необычно высокая сумма внесения или снятия наличных
• Депозиты наличными
• Перевод денежных средств или других активов на несвязанные счета или юридические лица
• Расходование средств не на указанные цели
• Руководители, директора, должностные лица или ключевые сотрудники компании, демонстрируют необычный рост доходов
• Руководители, директора, должностные лица или ключевые сотрудники организации имеют плохую репутацию и подвергаются открытой критике
• Отсутствие прозрачности и контроля при сборе средств или расходах

Индикаторы для иностранных юридических лиц

---

Необычные сделки и стороны

• Использование слишком сложных транзакций
• Организация управляется Провайдером трастовых и корпоративных услуг (Trust and company service providers — TCSP)
• Сделки без очевидной коммерческой основы
• Сделки или соглашения без соответствующих подтверждающих документов
• Корпоративная структура включает несколько компаний или юрисдикций без экономических или финансовых причин
• Сделки с подозреваемыми, преступниками или их партнерами
• Уклончивость или нежелание предоставлять информацию о бенефициарной собственности
• Бенефициарное право собственности не может быть определено
• Лицо осуществляющее реальный контроль над иностранной организацией или ее активами отличается от официального номинального директора

Необычные денежные потоки

• Платежи между иностранным юридическим лицом и местным лицом без подтверждающих документов
• Внутренний банковский счет используется в качестве счета для движения денежных средств.
• Непрозрачное или неподдающееся проверке происхождение денег
• Инвестиции, сделанные иностранным юридическим лицом в пользу местного физического лица, например покупка недвижимости, яхт и т.д.

Введение

Недвижимость уже давно является предпочтительным выбором преступников для сокрытия незаконных средств и манипулирования собственностью. Цены - это типичный способ незаконного перевода доходов между сторонами. Есть и другие факторы, относительно высокая денежная стоимость, вероятность того, что стоимость будет со временем расти и возможность скрыть собственность. Выделяются следующие методы:

Покупка: при покупке собственности можно отмыть доходы, оплатив часть стоимости из доходов, полученных преступным путем, наличными или другими ценностями, в то время как официальная стоимость по документам занижена. Покупка недвижимости через оффшорную компанию, в которой скрыт акционер и происхождение денег.

Финансирование: популярной формой отмывания денег является финансирование за счет возврата кредита. Преступник занимает собственные криминальные деньги. Это делается путем заключения кредитного договора между преступником или его представителем или связанными третьими лицами. Иностранные офшорные корпорации, контролируемые преступником чаще всего используются в качестве стороннего кредитора.

Продажа: продажа недвижимости офшорной корпорации по цене, которая намного выше реальной, что создает, казалось бы, законный прирост капитала. 

Сокрытие собственности: преступник попытается скрыть свои активы, богатство или происхождение средств. Примеры включают:

• Подставные лица / люди или связанные лица, возможно, родственники преступника, часто оффшор, используется в качестве зарегистрированного собственника недвижимого имущества. Следовательно, преступник может оставаться анонимным.
• Банковские счета третьих лиц или трастовые счета, управляемые нотариусами или юристами, используются для сокрытия происхождение средств с целью приобретения недвижимости.

Использование недвижимости: роскошные дома могут быть сданы в аренду и аренда может быть оформлена на аффилированных лиц или компании и использоваться преступником. Арендная плата выплачивается наличными.

Индикаторы

---

Необычные стороны сделки

• Вовлеченные в сделку стороны не являются профессионалами в недвижимости
• Сторона принадлежит к социальной сети преступника
• Непрозрачность владения юридическим лицом

Необычное владение

• Непрозрачное владение (например, акции на предъявителя, юридическое лицо)
• Официальный доход не соответствует стоимости купленной недвижимости
• Лица с криминальным прошлым
• Владелец недвижимости имеет связи с криминальными лицами или организациями
• Быстрорастущий портфель недвижимости

Необычные сделки

• Необычный размер трансакции (например, не совпадает с предыдущей стоимостью, ценой предложения или рыночной стоимостью)
• Необычные результаты сделки (высокая прибыль за короткий период владения)

Необычное финансирование

• Необычное происхождение средств
• Необычный кредитор
• Необычный заемщик
• Необычный кредитный договор
• Необычные финансовые результаты

Необычный владелец или арендатор

• Отсутствие дохода относительно справедливого рыночного уровня арендной платы.
• Лица (или связанные с лицами) с криминальным прошлым

Даны необычные заявления

• Представленные крайне маловероятные, неподдающиеся проверке или документально подтвержденные заявления

Введение

Общеизвестно, что многие преступления могут приносить большие суммы денег и платежи между сторонами осуществляются в основном наличными. В результате перед преступником остаётся проблема, как сделать эти деньги чистыми. Сосредоточение внимания на наличных деньгах может привести к обнаружению преступников, их доходов, их преступной деятельности и их деятельности по отмыванию денег.

Владение наличными имеет преимущества для преступника, анонимность относительно происхождения, владения и использования. Анонимность происхождения денег дает возможность создать видимость, что деньги были получены из законного источника. Кроме того, владение наличными и их использование обычно не оставляет бумажного следа и личность владельца часто не регистрируется. 

У наличных денег тоже есть недостатки. Владение и использование крупных сумм наличных и их хранение, а также использование валюты крупного достоинства может указывать на доходы от преступления, как и используемая валюта может указывать на конкретную страну происхождения, где предъявитель не имеет экономического присутствия.

Наряду с практическими проблемами, связанными с физическим перемещением крупных сумм наличных, серьезной проблемой является их ограниченное применение и возможности инвестирования. Из-за риска подделки, кражи и высокой стоимости обработки наличных денег компании не готовы принимать крупные платежи наличными. Кроме того, есть правила борьбы с отмыванием денег (AML), где требуется идентификация транзакций.

Индикаторы

---

Необычное происхождение средств

• Денежные средства, получены из стран с высоким уровнем коррупции или политической нестабильности
• Countries with a well-developed financial system (as a safe and cheap alternative to cash transports)
• Депозиты наличными на корпоративные и личные банковские счета из необъяснимых источников

Даны необычные объяснения

• Неполное, маловероятное, частично неверное или полное отсутствие объяснения происхождения денег
• Отсутствие переписки или подтверждающих документов в отношении происхождения средств или владельца
• Необычное владение
• Сумма, номинал или валюта не соответствуют личному или деловому прошлому владельца.

Необычный способ перевозки

• Скрытая перевозка наличных денег
• Явный риск безопасной транспортировки наличных
• Высокая стоимость перевозки груза по сравнению с альтернативными видами транспорта

Необычное направление и расходы

• Страны риска (например, производство наркотиков, неэффективное налоговое регулирование, строгая банковская тайна)
• Денежные средства, получены в странах, которые не соответствуют экономическому опыту их владельцев
• Деньги, потрачены на предметы роскоши
• Снятие наличных в крупных размерах или платежи без экономического обоснования

Необычные денежные потоки

• Оборот наличных в отраслях, где такая практика не является стандартом
• Значительное увеличение оборота наличных средств от неидентифицируемых клиентов
• Депозиты или траты наличными в купюрах или в валюте, которые необычны для этого типа бизнеса
• Депозиты наличными, которые не подтверждаются документами о происхождении средств
• Иностранные займы, полученные наличными и в местной валюте.
• Большие денежные кредиты от иностранных лиц
• Случайные транзакции с большим объемом денежных средств (продажи, счет-фактура)
• Структурирование банковских депозитов: небольшие транзакции за короткий период времени, чтобы избежать отчетности (смурфинг)

Введение

Криптовалюта - это форма «виртуального актива» (по определению FATF). Криптовалюты полностью основаны на криптографии, как в создании («добыче») этого типа активов, так и в терминах безопасности платежной системы. С увеличением использования и владения криптовалютами это для регулирующих и правоохранительных органов, важно:  понимать, контролировать и защищать от рисков создаваемые таким образом активы.

Криптовалюты позволяют пользователям напрямую передавать ценность друг другу, без помощи стороннего посредника, минуя банковскую систему. Биткойн - децентрализованный платежная система с собственной виртуальной монетой, была первой полноценной криптовалютой, основанной на новой технологии - блокчейне.

В последние годы использование криптовалют стало новой формой хранения, перемещения и совершения платежей и в настоящее время существуют тысячи различных типов криптовалют. Поскольку технологии в этой области продолжают развиваться, методы преступников в совершении финансовых преступлений и требования к правоохранительным органам по выявлению и снижению этих рисков будут возрастать. В этой главе представлен начальный набор описаний и индикаторов риска; однако для налоговых инспекторов и налоговых аудиторов, важно, что бы их знания шли в ногу со временем.

Транзакции и анонимность

Как правило, стоимость криптовалюты определяется спросом и предложением, а биржи одной из форм поставщиков услуг виртуальных активов. Биржа - это онлайн-торговая площадка где криптовалюты торгуются через механизм спроса и предложения против других криптовалют или фиатные валюты. Транзакции производятся с адресов, связанных с цифровым кошельком, и на них. Этот кошелек может управляться пользователем напрямую или через третьих лиц. Сделки необратимые и могут быть видны любому через блокчейн и определенные веб-сайты в Интернете. Личность пользователя может быть только известно провайдеру кошелька или бирже, если пользователь решит использовать таких провайдеров.

Все большее количество финансовых органов стран определяют и регулируют криптовалюту, а биржи и компании, обслуживающие денежные переводы (MSB), попадают под политику AML. В результате контроля со стороны международных регулирующих органов появилась еще одна форма обмена криптовалютой: одноранговый обмен. В отличие от других бирж, одноранговые биржи (децентрализованная, или пиринговая (англ. peer-to-peer, P2P биржа) соединяют покупателей и продавцов и позволяют проводить прямые транзакции. Это дает возможность обойти протоколы «знай своих клиентов» (KYC).

Пользователи

Рядом с разработчиками блокчейнов и криптовалют есть майнеры монет. Новые монеты - это алгоритмы, которые очень сложно взломать. Эти алгоритмы взламываются с помощью вычислительной мощности. Майнеры не только открывают новые монеты и добавляют их в сеть, но и проверяют транзакции в сети. Рядом с майнерами есть группа ранних последователей, которым интересно новые технологии. Использование криптовалют широко распространено на криптоплатформах, среди предприятий, частные лица (например, потребители, спекулянты, инвесторы, трейдеры) и, что не менее важно, среди преступников.

Риски

Поскольку криптовалюты предлагают определенную степень анонимности, они привлекли интерес лиц, уклоняющихся от налогов, мошенников и прочих преступников. Например, преступники платят другим преступникам за незаконные товары и услуги на онлайн-рынке даркнета (англ. DarkNet, также известен как «Скрытая сеть»).

Транзакции без личного присутствия на рынках даркнета часто могут выполняться только с использованием криптовалют. Преступникам, генерирующим свой доход с помощью криптовалют, может потребоваться конвертировать (часть) этих криптовалют в наличные и есть разные способы обналичить криптовалюты:

• Использование биржи: преступник сам или с помощью посредника может создать аккаунт на бирже, продать свою криптовалюту за фиатную валюту и перевести деньги на банковский счет. Эти деньги в конечном итоге можно будет снять в банкомате.
• Использование трейдеров криптовалюты: есть также индивидуальные трейдеры, которые предлагают обмен криптовалюты (лицом к лицу) за наличные
• Использование криптовалютных карт: существуют также предоплаченные криптовалютные карты, которые позволяют наличные снятие наличных в обычных банкоматах и ​​онлайн-платежи, в том числе оформленные иностранными юридическими лицами
• Использование монетных банкоматов: существуют также специальные монетные банкоматы, которые позволяют обменять криптовалюты на фиатные валюты и наоборот
• Использование онлайн-казино: онлайн-казино со слабыми протоколами KYC принимают депозиты в криптовалюте, которые затем переводятся на игровой баланс игрока и могут мгновенно выводиться на банковский счет, предоплаченные кредитные карты, крипто-валютные дебетовые карты

Индикаторы

---

Необычные сделки

• Торговля или получение криптовалюты в результате майнинга без соответствующего оборудования или затрат на электроэнергию
• Принятие, обмен или наличие монет с историей в даркнете
• Снятие крупных сумм наличных денег с банковского счета после обмена криптовалюты
• Оплата высоких комиссий за конвертацию (продажу) криптовалюты в обмен на наличные
• Крупные депозиты наличных денег на личные счета с последующей покупкой криптовалюты
• Использование дебетовой карты с использованием криптовалюты
• Крупные депозиты наличными и снятие крупных денежных средств через банкоматы
• Операции с криптовалютой для покупок предметов роскоши, которые не соответствуют заявленным покупателям доходам
• Неожиданное количество криптовалюты в бизнесе (доходы или ссуды)

Необычное поведение

• Невозможно обосновать экономическую или деловую выгоду от транзакций с криптовалютой.
• Транзакции с криптовалютами, которые имеют как минимум две из следующих функций:

1. Продавец или покупатель предлагает свои услуги через сайты спроса и предложения в Интернете.
2. Стороны не устанавливают личности друг друга
3. Продавец или покупатель скрывают свою личность
4. Криптовалюты оплачиваются наличными
5. Комиссия за обмен необычно высока
6. Транзакция проводится в (общественном) месте, где присутствует много людей, что снижает риск безопасности для продавца и покупателя
7. Правовое экономическое объяснение способа обмена маловероятно
8. Объем приобретаемых виртуальных валют маловероятен по сравнению с обычным частным использованием.
9. Обменный пункт неизвестен торгово-промышленной палате и налоговой администрации.

• Покупатель и / или продавец используют так называемый Cryptocurrency tumbler or mixing (смешивание криптовалют - это услуга, предлагаемая для смешивания потенциально идентифицируемых криптовалютных фондов с другими, чтобы скрыть путь к первоисточнику фонда.

Введение

Доходы от преступной деятельности часто необходимо переводить в другую страну или денежные средства должны в какой-то момент вернуться к преступнику. Это причины, по которым преступники перемещают капитал используя возможности международной торговли. Обсуждаемые техники в дальнейшем имеют две общие черты:

• Замаскировать доходы от преступной деятельности и переместить средства через национальные границы
• Экспортер и импортер, контролируются одним и тем же физическим или юридическим лицом

Преступное финансирование

Товары, которые были приобретены на доходы от преступления (обычно наличными) или фактически украдены, экспортируются без уведомления соответствующих органов.

Завышенная и заниженная оценка

Путем завышенной или заниженной оценки импорта или экспорта капитал можно перемещать и отмывать в форме товаров или денежных потоков. Завышенная или заниженная оценка может применятся в отношении цены, количества, качества или их сочетания.

Ложные описания

Товары, указанные в счете-фактуре, не соответствуют фактически ввезенным или экспортированным товарам. Документы могут содержать цену, соответствующую указанному товару, но фактическая рыночная стоимость товара может быть во много раз больше или меньше.

Множественный биллинг

Множественное выставление счетов - это метод, при котором для одних и тех же товаров создается несколько счетов. Этот прием используется для обоснования множественных платежей за одну и ту же партию товара.

Фиктивные сделки

Наконец, транзакции могут быть фиктивными. Товары никогда не доставляются или услуги не оказываются. Однако при наличии счета-фактуры можно переводить или получать средства, также через подконтрольные компании.

Индикаторы

---

Необычное происхождение или место назначения товаров

• Страна не ассоциируется с импортом или экспортом товаров этого типа
• Операции с физическими или юридическими лицами, находящимися в странах риска

Необычный поставщик или покупатель

• Недавно созданные корпорации с большими объемами импорта и экспорта
• Объем или тип товаров не соответствует профилю поставщиков или покупателей
• Офшорные компании как поставщики или покупатели

Необычная транспортировка грузов

• Высокая стоимость перевозки по сравнению со стоимостью товара
• Размер и вес или характер товаров не соответствуют способу транспортировки

Необычное описание товара

• Основные различия между таможенными декларациями и счетами-фактурами
• Существенные различия между описанием товаров в счете и фактическими перевозимыми товарами
• Товары с высокой стоимостью

Необычная цена

• Существенная разница между заявленной стоимостью и рыночной стоимостью
• Существенная разница между страховой стоимостью и счетом-фактурой

Необычное финансирование

• Товары приобретаются на средства неизвестного происхождения или наличные
• Разница между происхождением товара и получателем выгоды (или наоборот)
• Разница между уплаченной суммой денег и выставленной суммой
• Платеж, произведенный оффшорной компанией или с оффшорного счета
• Комиссионные платежи третьей стороне без подтверждающих документов или экономического обоснования
• Оплата товаров (частично) производится третьей стороной, а не импортером

Введение

Ссуды представляют интерес с точки зрения перемещения и размещении неофициального капитала, особенно когда существуют видимые аффилированные отношения. Отношения где связь не очевидна, также могут быть интересны с точки зрения налогообложения. Важными факторами для целей налогообложения являются:

• Наличие кредита
• Привлесение неформального или венчурного капитала
• Вычет процентов, основной суммы и сомнительных долгов

Ссудные структуры широко используются для отмывания преступных доходов путем сокрытия преступного происхождения средств. Скрытые преступные деньги или доходы от незаконного оборота наркотиков могут быть использованы для финансирования недвижимости или финансирования компании без налогообложения. Важными факторами отмывания денег являются:

• Наличие кредита
• Преступное происхождение средств.
• Информация о возможном преступном происхождении

Структура с кредитами проста и недорогая в использовании. Наиболее распространенные структуры вкратце обсуждаются ниже.

Возврат кредита

Сделка по возврату ссуды является наиболее известной формой отмывания денег. Благодаря такой схеме можно «одалживать» собственные деньги. Это делается путем заключения кредитного договора с аффилированными или оффшорными компаниями. Самый распространенный кредитор в этом контексте: иностранная оффшорная корпорация, у которой есть банковский счет в стране которая не обменивается налоговой информацией.

Возвратный заем

В случае обратной ссуды незаконные средства сначала переводятся на банковский счет иностранной компании. Затем преступник обращается в кредитное финансовое учреждение с просьбой получить ссуду и использовать средства иностранной компании в качестве залога. В ряде случаев преступник может не выполнить свои обязательства по кредиту и финансовое учреждение получит залог от иностранной компании.

Преступное вмешательство

В дополнение к реальному участию одной стороны (возвратная ссуда) или двух сторон (взаимная ссуда) также может быть третья сторона. Это достигается за счет финансирования законной коммерческой деятельности посредством займов, предоставления капитала или объединения средств в фондах.

Индикаторы

---

Необычное происхождение и движение средств

• Страны с законами о банковской тайне и / или оффшорные финансовые центры
• Денежный поток не из страны кредитора
• Деньги проходят через доверительный счет третьей стороны без видимой причины

Необычный кредитор и / или заемщик

• Непрозрачность кредитора или заемщика
• Кредитор - нефинансовая организация (не связанная с заемщиком)
• Кредитор или залогодатель из страны с оффшорным финансовым центром

Необычное финансирование

• Альтернативы финансирования не рассматриваются
• Необычный партнер по контракту / отсутствие деловых или семейных связей со страной происхождения
• Отсутствие сопроводительной документации между контрагентами
• Отсутствие письменного кредитного договора
• Отсутствие достаточного обеспечения
• Отсутствие или нереалистичный график погашения
• Процентная ставка существенно отличается от рыночной
• Кредит предоставляется наличными
• Характер использования денежных средств заемщиком
• Выплаты процентов не производятся, графики не соблюдаются, и происходит невыполнение обязательств
• Никаких мер по взысканию долгов не принимается
• Погашение осуществляется без фактического поступления денег к кредитору
• Крупное списание кредитором либо вскоре после предоставления ссуды, либо спустя годы и предоставленное обеспечение было недостаточный

Необычный заемщик

• Заемщик с низким доходом по сравнению с кредитными и ипотечными обязательствами
• Заемщик с криминальным прошлым

Необычный пользователь финансируемых активов

• Отсутствие дохода
• Лица с криминальным прошлым
• Лица связанные с преступниками

Необычные заявления

• Нет объяснений, неполные, маловероятные или частично неверные
• Приведенное объяснение нелегко проверить

Введение

Поставщики профессиональных услуг - это корпорации или частные лица (предприниматели), которые предоставляют специализированные услуги, которые могут включать:

Поставщики юридических услуг:

• Консультация юриста
• Юридическая помощь

Поставщики финансовых услуг:

• Консультации по налоговым вопросам
• Заполнение налоговых деклараций
• Бухгалтерский учет, подготовка и аудит отчетности
• Частный или личный банкир

Поставщики трастовых или корпоративных услуг:

• Создание и продажа корпораций или других юридических лиц
• Предоставление зарегистрированного офиса, рабочего адреса, почтового или административного адреса
• Выступление в качестве доверительного управляющего или аналогичного юридического лица
• Выполнение функций номинального директора компании, секретаря или акционера для конечного бенефициарного владельца

Преступнику на определенном этапе потребуется опыт профессионального поставщика услуг. Участие поставщика профессиональных услуг требуется по закону в определенных транзакциях, например, услуги нотариуса при совершении сделки с недвижимостью. 

Услуги привлекательные для преступников:

• Характер предоставленных услуг, может помочь в процессе отмывания средств
• Название и репутация отрасли или группы профессионалов, которые вызывают доверие и придают сделке определенную видимость легитимности
• Конфиденциальность, поддерживаемая некоторыми поставщиками профессиональных услуг
• Доверительные отношения третьих лиц с определенными поставщиками профессиональных услуг

Преступники могут запрашивать услуги у ничего не подозревающих поставщиков профессиональных услуг,  другой стороны стороны, есть профессиональные поставщики услуг, которые сознательно будут предоставлять услуги преступникам, чтобы помочь им скрыть поток криминальных денег.

Индикаторы

---

Необычный сервис от профессионального поставщика услуг

• Предоставление услуг, не являющихся частью повседневной деятельности.
• Использование отдельного независимого нейтрального счёта условного депонирования для несвязанных бизнес-операций

Выбран необычный профессиональный поставщик услуг

• Географическое расстояние между клиентом и поставщиком профессиональных услуг очень велико
• Объем запрашиваемых услуг превышает объем, который обычно предоставляет поставщик профессиональных услуг

Необычная награда для профессионального поставщика услуг

• Необычно высокое вознаграждение за услуги
• Необычное вознаграждение или подарки

Необычная сделка, доход или активы поставщика профессиональных услуг

• Транзакции, не характерны для повседневной деятельности, регулярного дохода, активов или структуры расходов
• Необычные частные сделки или увеличение богатства

---

Для получения дополнительной информации обращайтесь к нашим консультантам, по телефонам указанным на сайте или оставьте заявку в форме внизу страницы